Bezwaar: zes weken na dagtekening
Tegen een aanslag, een beschikking of een boete staat bezwaar open. De termijn is zes weken en begint de dag na de dagtekening van de aanslag, niet na ontvangst. Een aanslag die later in de brievenbus valt, laat dus minder tijd over. Een bezwaarschrift bevat naam en adres, de datum, een omschrijving van de aanslag en de gronden. Wie de gronden nog niet heeft, kan een pro-formabezwaar indienen en de onderbouwing later aanvullen binnen de termijn die de inspecteur daarvoor geeft.
Betalen blijft verplicht
Bezwaar schort de betalingsplicht niet automatisch op. Voor het betwiste bedrag moet apart uitstel van betaling worden gevraagd; dat kan in het bezwaarschrift zelf. Zonder uitstel lopen invorderingsmaatregelen gewoon door.
Boetes
| Soort boete | Aanleiding | Hoogte |
|---|---|---|
| Verzuimboete | Aangifte te laat of niet ingediend, betaling te laat | Vast bedrag, oplopend bij herhaling |
| Vergrijpboete bij grove schuld | Ernstige onzorgvuldigheid die tot te weinig belasting leidt | In de regel 25 procent van de te weinig geheven belasting |
| Vergrijpboete bij opzet | Bewust een onjuiste aangifte | In de regel 50 procent |
| Verhoogde vergrijpboete | Onder meer bij fraude | Tot 100 procent |
Bij een vergrijpboete moet de inspecteur de schuld of het opzet bewijzen. Tegen de boete staat afzonderlijk bezwaar en beroep open, en de rechter toetst de hoogte zelfstandig.
Navordering en boekenonderzoek
De Belastingdienst kan in de regel tot vijf jaar na afloop van het belastingjaar een navorderingsaanslag opleggen, bij buitenlandse inkomsten of vermogen langer. Een boekenonderzoek eindigt met een rapport. Het is verstandig op het concept te reageren: feitelijke onjuistheden die daar niet worden aangepast, komen later terug in de aanslag.
Beroep bij de rechter
Na de uitspraak op bezwaar volgt beroep bij de rechtbank, ook binnen zes weken. Het griffierecht in belastingzaken bedraagt in 2026 200 euro voor een natuurlijke persoon en 397 euro voor een rechtspersoon. Daarna staat hoger beroep bij het gerechtshof open en cassatie bij de Hoge Raad. Een advocaat is in belastingzaken niet verplicht; de materie is technisch, en hulp van een fiscalist of fiscaal advocaat is daarom gebruikelijk.
Zelf corrigeren
Wie ontdekt dat een eerdere aangifte onjuist was, kan die zelf corrigeren voordat de Belastingdienst iets weet of vermoedt. In veel gevallen blijft een vergrijpboete dan achterwege of wordt ze verlaagd. Bij btw verloopt de correctie via een suppletie.
Checklist bij een aanslag
- Dagtekening noteren en de laatste bezwaardag uitrekenen.
- Uitstel van betaling vragen voor het betwiste deel.
- Stukken opvragen waarop de aanslag is gebaseerd.
- Bij een boete apart nagaan of schuld of opzet werkelijk is aangetoond.